小规模纳税人转为一般纳税人的建账方法!-会计实务-用友财务软件免费试用版下载

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【问】小规模内税人转为一般纳税人,其账簿能接着用吗?还是另换新的账簿呢?

【解答】账簿还可以用,不过应交税费——应交增值税相关明细科目需要变更:小规模纳税人只有“应交税费——应交增值税”一个二级科目,且没有三级明细一般纳税人则需设置“应交税费——应交增值税”“应交税费——未交增值税”两个二级科目并在“应交税费——应交增值税”下设“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“转出未交增值税”“出口退税”……等三级明细科目。

【问】小规模纳税人可以接收增值税专票吗?

【解答】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)文件第二十一条的规定,纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

(一)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;

(二)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;

(三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

还根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一第五十三条的规定,纳税人发生应税行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

(二)适用免征增值税规定的应税行为。

因此,小规模纳税人可以接收增值税专用发票。

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